О преступлениях и ответственности в России

Уклонение физического лица от уплаты налогов и сборов и ответственность по УК РФ

Заработная плата работников бюджетной сферы: учителей, врачей, библиотекарей, государственных и муниципальных служащих, социальные выплаты в виде пособий, субсидий, льгот, расходы на оборону, науку, различные проекты — все это напрямую зависит от бюджета страны. Последний формируется, в том числе, и из налоговых поступлений граждан.

За уклонение от уплаты налогов физические лица могут подвергнуться наказанию.

Особенности злодеяния

Уголовная ответственность за данное налоговое преступление предусмотрена статьей 198 УК РФ.

Состав преступления

Субъектом противоправного деяния по неуплате налогов согласно УК РФ является физическое лицо.

Это может быть:

  • гражданин, обязанный производить соответствующие отчисления;
  • индивидуальный предприниматель или человек, осуществляющий оплату страховых взносов либо вознаграждение другим лицам.

В качестве субъекта рассматривается вменяемое лицо, достигшее шестнадцатилетнего возраста, обязанное уплачивать налоги, сборы или страховые взносы. Таковым может быть не только сам налогоплательщик, но и его законный или уполномоченный представитель, совершивший противоправное действие.

Если деятельность предприниматель осуществлял через подставное лицо, которое было в курсе подобной ситуации, то уголовную ответственность понесут оба: ИП по статье 198, а его «помощник» — по статье 34 УК РФ за пособничество.

Важно! Уголовная ответственность наступит только при причинении виновным крупного или особо крупного ущерба государству, рассчитываемого за период трех финансовых лет подряд. Если за меньший налоговый период сумма неуплаченных налогов и сборов достигла размеров, определенных УК и достаточных для возбуждения уголовного дела, виновный понесет наказание.

Крупный размер составляет более 900 000 рублей в пределах трех финансовых лет подряд, если доля неуплаченных налогов, взносов и сборов выше 10% подлежащих внесению обязательных платежей, или превышающая 2 700 000 рублей. Особо крупный размер аналогично выше 4 500 000 рублей при доле недоимки более 20%, или сумма более 30 500 000 рублей.

Субъективную сторону составляет прямой умысел виновного физического лица, намеренно уклоняющегося от налогов и сборов.

Объектом являются финансовые отношения в области формирования доходной части бюджета и государственных внебюджетных фондов за счет поступления обязательных платежей налогоплательщиков.

Уголовная ответственность грозит при уклонении физического лица от уплаты налогов любого вида: местных, региональных либо федеральных, а также при совершении либо игнорировании определенных предусмотренных законом обязательств.

Объективную сторону образуют следующие действия (бездействие), повлекшие причинение ущерба государству в крупном или особо крупном размере:

  • непредставление обязательной налоговой декларации либо иных материалов;
  • иное уклонение от уплаты обязательных сборов;
  • включение в требуемые документы недостоверной информации умышленно.
Внимание! Под иными материалами, обязательными к предоставлению в налоговые органы, понимаются документы-основания для начисления налогов и сборов. Сюда относятся книги учета доходов и расходов, отчеты за год, расчетные ведомости, журналы счетов-фактур и тому подобное.

Фактическое невнесение налога или сбора в бюджет в соответствующий срок является моментом окончания преступного деяния.

Скачать для просмотра и печати:

Статья 34 УК РФ от 13.06.1996 N 63-ФЗ (ред. от 19.02.2018)

Статья 198 УК РФ от 13.06.1996 N 63-ФЗ (ред. от 19.02.2018)

Статья 327 УК РФ от 13.06.1996 N 63-ФЗ (ред. от 19.02.2018)

Вина и обстоятельства, влияющие на строгость санкций

Вина по статье 198 УК характеризуется прямым умыслом налогоплательщика. Это означает, что непредставление обязательных к сдаче документов либо подача материалов с искаженной информацией, неуплата взносов и налогов осуществляются обдуманно и целенаправленно.

Гражданин не будет нести уголовную ответственность за неуплату налогов, сборов, страховых взносов, если он допустил совершение проступка по следующим причинам:

  • действие непреодолимой силы (например, землетрясение, пожар, наводнение не позволили вовремя исполнить свой гражданский долг);
  • болезненное состояние плательщика;
  • следование инструкциям налоговых и иных государственных органов, приведших к совершению противоправного деяния;
  • другие основания, признанные уважительными судом.

Когда лицо не только представляет материалы с недействительными сведениями для уменьшения или избегания налогообложения, но и подделывает документы, печати, штампы, уголовная ответственность наступает по совокупности преступлений не только за уклонение, но и по статье 327 УК.

Внимание! Если противоправное деяние по уклонению от налогообложения совершено впервые, требуемые суммы, в том числе штраф, оплачены, то уголовное наказание не применяется.

Способы совершения и расследование преступлений

Рассматриваемое противоправное деяние по избеганию законного налогообложения является довольно распространенным экономическим правонарушением.

Основные формы уклонения от налогообложения следующие:

  • непредставление реальной информации о доходах;
  • в налоговой декларации стоимость реализованного имущества занижена;
  • осуществление предпринимательской деятельности без постановки на налоговый учет.

Расследованием статьи 198 УК занимается Следственный комитет РФ. Для того, чтобы уголовное дело по данной статье не только дошло до суда, но по нему было принято объективное и законное решение, следствию необходимо собрать неоспоримую доказательную базу.

Виновность лица не должна вызывать сомнений и основывается на фактах, а не предположениях и догадках. Доказывание умысла заключается в сборе и документальном закреплении обстоятельств понимания им противоправности своих действий. В случае необходимости назначаются определенные экспертизы, привлекаются специалисты.

Важно! В отношении подозреваемого или обвиняемого может быть избрана любая мера пресечения, кроме заключения под стражу. Исключение: при сокрытии от следствия и суда либо нарушении ранее избранной меры пресечения (подписка о невыезде, обязательство о явке) лицо помещается в изолятор.

Кто привлекается к ответственности по налоговому законодательству

В целом, к ответственности за уклонение от уплаты установленных государством обязательных платежей в бюджет привлекают граждан, ИП и юридических лиц.

Основанием служит установление такого обстоятельства вступившим в силу решением налогового органа.

Лица, привлекаемые к ответственности по КоАП РФ и УК РФ

По общему правилу привлечь к ответу за содеянное в области налогообложения возможно как по КоАП, так и УК РФ. Если противоправное деяние совершено организацией, ответственность понесут виновные должностные лица, а в рамках КоАП РФ — и само предприятие.

Ответственность и наказание

Все возможные санкции за совершение действий по уклонению от уплаты налогов, взносов и сборов содержат три кодекса — налоговый, административный и уголовный.

НК РФ

Ответственность по НК наступает при совершении следующих действий:

  1. Непредставление налоговой декларации или расчета по страховым взносам приведет к наложению пятипроцентного штрафа от неуплаченного налога или взноса по данному документу, с ограничениями по сумме не менее 1 000 рублей и не более 30% (ст. 119).
  2. Полное или частичное невнесение обязательных налоговых платежей при занижении соответствующей базы либо осуществлении иных противоправных методов повлечет двадцатипроцентный штраф от неуплаченного налога, сбора или взноса, при умышленных действиях — сорокапроцентный штраф он не внесенных сумм (ст. 122).
  3. Полная или частичная неуплата налога при не отражении в налоговой базе прибыли контролируемой иностранной компании приведет к штрафу в 20% от неуплаченной суммы, но не менее, чем в 100 000 рублей (ст. 129.5).
Скачать для просмотра и печати:

Статья 119 НК РФ от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 19.02.2018)

Статья 122 НК РФ от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 19.02.2018)

Статья 129.5 НК РФ от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 19.02.2018)

КоАП

Об административной ответственности повествует статья КоАП РФ 15.5. Она предусматривает санкцию в форме штрафа от 300 до 500 рублей или предупреждения, налагаемого на должностное лицо, нарушившее срок подачи налоговой декларации либо расчета по страховым взносам.

Скачать для просмотра и печати:

Статья 15.5 КоАП от 30.12.2001 N 195-ФЗ (ред. от 07.03.2018)

УК

Самые серьезные санкции содержит Уголовный кодекс.

При совершении действий по уклонению от уплаты обязательных платежей в форме неподачи налоговой декларации или иных материалов либо умышленное внесение в них недостоверной информации, сопряженных причинением крупного ущерба, на виновника накладывается штраф от 100 000 рублей до 300 000 рублей или в размере дохода преступника от года до двух лет. Также могут быть назначены принудительные работы до года, арест до полугода или лишение свободы до 1 года.

Те же действия, причинившие ущерб в особо крупном размере, ведут к:

  • штрафу от 200 000 рублей до 500 000 рублей или в размере дохода виновного от 18 месяцев до 3 лет;
  • принудительным работам;
  • лишению свободы до 3 лет.

Судебная практика

Наиболее часто в качестве уголовного наказания судами назначается штраф. Лишают виновного свободы в редких случаях.

Пример 1. Гражданка Х., зарегистрированная в качестве ИП, предоставила в налоговый орган декларацию с недостоверной информацией, внесенной умышленно. Целью было уклониться от уплаты налогов в крупном размере. Вина Х. полностью установлена. Ей назначен штраф в 100 000 рублей.

Пример 2. Индивидуальный предприниматель Н. с целью не платить налоги в особо крупном размере представил налоговую декларацию с умышленно недостоверной информацией. В суде Н. вину признал. На него наложен штраф в 400 000 рублей.

Сроки давности

На лицо нельзя наложить наказание за совершение налогового преступления по ст. 198 УК РФ, если истек срок давности привлечения в 2 года. При отсутствии других отягчающих условий. Он начинается с момента выявления совершенного деяния или появления возможности такого выявления.

Что касается налоговых правонарушений в рамках КоАП, то здесь срок 2 месяца.

По нарушениям собственно норм НК РФ — срок давности составляет 3 года.

Когда лицо своими действиями мешает проведению выездной налоговой проверки для расчета подлежащих уплате сумм, течение срока приостанавливается. Об этом налоговый орган составляет соответствующий акт. Когда обстановка меняется и становится возможным проведение необходимых действий, течение срока возобновляется.

Штраф с компании или ИП может быть взыскан по заявлению налогового органа, подаваемому в течение полугода после того, как закончилось время для его оплаты по требованию.

Если есть признаки налогового правонарушения, но в возбуждении уголовного дела отказано или оно прекращено, срок для подачи заявления начинается с момента получения налоговым органом соответствующего процессуального решения.

Для сведения! Освобождаются от уголовного наказания лица, совершившие преступное действие или бездействие по статье 198 УК, когда со дня совершения такого деяния истек срок в два года.

Его течение приостанавливается при уклонении налогоплательщика от следствия или суда.

Видео на тему неуплаты налогов
Ссылка на текущую статью Уголовно.ру