О преступлениях и ответственности в России

Уклонение организации от уплаты налогов и сборов и ответственность по УК РФ

Налогообложение — один из неотъемлемых признаков любого государства. Оно формируют бюджет, тем самым обеспечивая исполнение функций государства и достижение его целей. Выплачивать их обязаны как физические лица, так и юридические. Однако не каждый гражданин хочет лишаться части прибыли и уплачивать пошлины.

Ответственность за уклонение от уплаты налогов и сборов организациями стоит рассмотреть отдельно.

Нормативная составляющая

Важность фискального института сложно переоценить, поэтому его нормативное регулирование и обеспечение заложено в комплексе правовых актов.

В их числе:

  • Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ), в котором предусмотрены наиболее общие положения политики государства в сфере сборов и податей, их размеры, а также компетентные органы;
  • Уголовный кодекс Российской Федерации, указывающий на ответственность в случае совершения фискального преступления;
  • Кодекс об административных правонарушениях, предусматривающий санкции за правонарушения в рассматриваемой сфере;
  • Подзаконные акты, в которые также входят приказы уполномоченных фискальных органов исполнительной власти.

Разобравшись с регулированием, стоит перейти к сути уголовного деликта.

Определение уклонения организации от налогов и его состав

Рассматриваемое преступление предусмотрено статьей 199 УК РФПод ним понимается:

 Статья 199 УК РФ.

Уклонение от уплаты налогов, сборов, подлежащих уплате организацией, и (или) страховых взносов, подлежащих уплате организацией — плательщиком страховых взносов, путем непредставления налоговой декларации (расчета) или иных документов, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, либо путем включения в налоговую декларацию (расчет) или такие документы заведомо ложных сведений.

Ввиду большого количества терминов, определение которым не дается в УК РФ, следует прибегнуть к иным нормативно-правовым актам.

Так определение налогов и сборов дано в НК РФ. В соответствии с ним, это обязательные для всех граждан и юридических лиц платежи, обеспечивающие функционирование государства, а также его субъектов и муниципальных образований.

Для понимания термина «страховой взнос» стоит обратиться к статье 3 Федерального закона «Об обязательном социальном страховании…». В соответствии с ним, под этим словосочетанием понимается обязательный взнос, который вычисляется из размера страховых тарифов.

Субъектом преступления признается физическое лицо, вменяемое на момент совершение деяния. Его особым признаком является обязанность по уплате от имени предприятия налогов и сборов. Обращаясь к Пленуму Верховного суда РФ, виновными в совершении такого преступления могут признаваться директор фирмы-налогового резидента, бухгалтер, руководитель фискальной службы, либо же иные лица, в чьи непосредственные обязанности включено ведение и подписание документов касательно внесения сборов и выплат.

Внимание! В качестве субъекта может выступать и заместитель руководителя, также имеющий аналогичные функции ввиду доверенности или устава.

Субъективную сторону выражает вина в форме прямого умысла. Лицо осознает последствия своего противоправного поступка.

В статье 111 Налогового кодекса существует перечень обстоятельств, исключающих вину при совершении фискального правонарушения.

К таким, в числе прочих, относятся:

  • совершение деяния в виду непреодолимой силы — катастроф, чрезвычайных ситуаций;
  • болезненное или иное состояние субъекта, при которых он не мог руководить своими поступками и отдавать себе отчет о них;
  • выполнение указаний органов государственной власти;
  • иные обстоятельства, в связи с которыми суд считает необходимым прекращение преследования в отношении лица.
Скачать для просмотра и печати:

Статья 111 НК РФ от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 19.02.2018)

Статья 199 УК РФ от 13.06.1996 N 63-ФЗ (ред. от 19.02.2018)

Объектом преступления признаются общественные отношения в сфере налогов и сборов, а также определенный законом порядок их взимания. Факультативный — экономические интересы самого государства.

Объективная сторона состоит в уклонении от передачи государству законной пошлины. В соответствии со ст. 199, это действие может выражаться посредством группы вариантов:

  • непредставление декларации по налогам;
  • подлог документов.

Однако зачастую способы гораздо шире и разнообразнее. Самые распространенные:

  • подделка документов при розничной продаже товаров;
  • декларирование неполного размера выручки путем подлога накладных;
  • создание дополнительных филиалов с целью сбыта неучтенного товара или оказания нелицензированных услуг;
  • фиктивная продажа дорогого товара, проходящего по документам как дешевый;
  • организация оффшорных систем, которые направлены на вывод средств за границу.

Данные способы предусматривают намеренное документарное занижение прибыли и, как следствие, занижение реальной суммы налога.

При рассмотрении данного преступления стоит учитывать, что ответственность наступает при причинении крупного ущерба. В примечании к норме указано, что под крупным размером подразумевается объем неуплаченных сборов в течении трех лет, превышающий пять миллионов рублей, при условии неуплаты 25% от необходимого количества платежей, либо пятнадцать миллионов, исключая вышеуказанное условие.

Важно! Деликт признается оконченным в момент истечения сроков по перечислению установленных налогов, сборов или выплат.

Квалифицированные составы и ответственность

Часть вторая рассматриваемой статьи предусматривает квалифицирующие признаки состава данного преступления.

Пункт «а» указывает на совершение деяния группой лиц по предварительному сговору. Например, злодеяние может быть совершен путем соучастия директора и бухгалтера, либо других лиц, ответственных за обеспечение налоговых выплат.

Такое явление стоит отличать от пособничества или подстрекательства к основному нарушению.

Пункт «б» предусматривает нанесение повышенного ущерба благосостоянию государства, а именно в особо крупном размере. Это охватывает уклонение от налогов в сумме более 15 миллионов в течение трех лет (при невыплате 50% от необходимых сборов) или 45 миллионов (без такого учета).

В зависимости от степени тяжести деяния разнится и санкция. В случае осуществления преступления без квалифицирующих признаков, злоумышленника ждет денежный штраф до трехсот тысяч рублей, лишение права занимать определенную должность, либо лишение свободы, не превышающее 2 лет.

Тогда, когда нарушение соответствовало ч.2 ст. 199, штрафы возрастают до полумиллиона, а со свободой преступник может попрощаться на 6 лет.

Примечанием предусмотрен случай освобождения от уголовной ответственности. Для этого необходимо, чтобы злодеяние было совершено впервые, а все недоимки и пени по ним были целиком уплачены преступником в пользу бюджета.

Схожие нарушения

У нормы, закрепляющей ответственность за уклонение от налогов организаций, существуют и смежные составы.

Самый близкий по сути — уклонение от налогов физических лиц. Основное различие состоит в субъекте, совершившем преступление.

Ряд менее общественно опасных проступков схожей тематики представлен в главе 15 КоАП. К ним, например, относится непредставление сведений для налогового контроля и нарушение срока постановки на налоговый учет.

Особенности ведения дела

Налоговыми преступлениями, как и другими деликтами в экономической сфере, занимаются отделы по борьбе с экономическими преступлениями. Это узкие специалисты, чьей задачей считается своевременное выявление преступника и сбор материалов по делу.

Существуют и четкие временные рамки:

  • после передачи информации о возможном преступлении, у ОБЭП есть 2 месяца;
  • общий срок давности по налоговым правонарушениям, в соответствии с налоговым кодексом, составляет 3 года.

Судебная практика

Существует большое количество примеров совершения рассматриваемого преступления.

Так в Самарской области злоумышленник, действуя в правах директора предприятия по доверенности, вносил в декларацию о налогах заведомо ложные сведения. Подсудимый намеренно занижал реальные доходы фирмы, заключая мнимые договоры с фиктивными организациями. Среди таких сделок были соглашения о хранении, аренде склада, поставке товаров, однако такие действия реально не осуществлялись. В результате махинаций, он причинил государству ущерб в размере более 41 миллиона рублей.

Суд приговорил преступника к 2 годам лишения свободы.

В Ингушетии бывший руководитель организации пошел другим путем — просто не представил декларации за 3 квартал года. Таким образом, он уклонился от уплаты налога на добавленную стоимость в размере 10 миллионов.

В качестве санкции суд установил штраф в пользу государства в размере 150 000 рублей, указав, что исправление преступника может быть достигнуто без изоляции от привычной среды.

Видео на тему ответственности за неуплату налогов
Ссылка на текущую статью Уголовно.ру